贈与税申告

贈与税は、毎年１月１日から１２月３１日までの１年間に贈与を受けた財産額のうち、１１０万円を超える部分に対して課税されます。

贈与税が課税されるかどうかは、贈与をした金額ではなく、贈与を受けた金額で決まります。

たとえば、祖父から孫Ａに対して１００万円の現金が贈与され、孫Ｂに対して１００万円の現金が贈与されたとします。

この場合、贈与を受けた金額は孫Ａが１００万円、孫Ｂが１００万円になり、それぞれが贈与を受けた金額は１１０万円以下になりますので、贈与税が課税されないこととなります。

他方、祖父から孫Ｃに対して１００万円が贈与され、祖母から孫Ｃに対して１００万円の現金が贈与された場合はどうでしょうか？

この場合も、贈与を受けた金額で決まりますので、孫Ｃが贈与を受けた金額は２００万円となり、１１０万円を超えるため、贈与税が課税されることとなります。

毎年１月１日から１２月３１日までに贈与された金額に対して課税されますので、年をまたげば、別々に贈与税の課税がなされることとなります。

たとえば、令和３年１２月１日に１００万円の現金が贈与され、令和４年１月２０日に２００万円の現金が贈与され、他に贈与を受けた財産が存在しないとします。

この場合には、令和３年度は１００万円の贈与とカウントされ、１１０万円以下となりますので、非課税となり、令和４年度は２００万円の贈与とカウントされ、１１０万円を超えることとなりますので、贈与税が課税されます。

先述の１１０万円を超える部分について、税率を乗じて、贈与税の税額が計算されることとなります。

贈与税の税率は、累進課税となっており、金額が増えれば増える程、税率も増加することとなっています。

贈与税の税額の具体的な計算方法は、以下のとおりです。

⑴　一般贈与財産

２００万円以下：１０％

３００万円以下：１５％－１０万円

４００万円以下：２０％－２５万円

６００万円以下：３０％－６５万円

１０００万円以下：４０％－１２５万円

１５００万円以下：４５％－１７５万円

３０００万円以下：５０％－２５０万円

３０００万円超：５５％－４００万円

⑵　特例贈与財産

２００万円以下：１０％

４００万円以下：１５％－１０万円

６００万円以下：２０％－３０万円

１０００万円以下：３０％－９０万円

１５００万円以下：４０％－１９０万円

３０００万円以下：４５％－２６５万円

４５００万円以下：５０％－４１５万円

４５００万円超：５５％－６４０万円

※　一般贈与財産と特例贈与財産の違い

特例贈与財産とは、子や孫に対して贈与された財産のことをいいます。

ただし、贈与を受けた年の１月１日時点において、子や孫が１８歳以上（令和４年３月３１日以前の贈与の場合は２０歳以上）になっていたことが条件となります。

これらの条件を満たさない場合は、一般贈与財産に該当することとなり、税額が多めになることがあります。